1. ما نوع الملحقات التي تحتاجها الشركات للحصول على أرض من الحكومة والدخول في الحساب؟

من الناحية العملية ، تحصل شركتنا على أرض من الحكومة ، سواء كانت تطوير متابعة أو بناء قائم بذاته لمصانع المكاتب ، وما إلى ذلك ، يجب أن نحصل على معلومات الإجراءات الكاملة المقابلة للمحاسبة ، لتجنب الخسائر الضريبية التي تلحق بالمشروع من خلال عدم خصم التكاليف اللاحقة. يجب أن تكون تكلفة الأرض مصحوبة بالمعلومات الأساسية على النحو التالي:

1. الوثائق الحكومية ومحاضر الاجتماعات بطرق مثل تعليق أو نقل لافتات الأراضي ؛

2. اتفاقية نقل ملكية الأراضي أو نقلها (العقد).

3- الحصول على الفاتورة المالية الحكومية المقابلة لسعر دفع الأرض.

4. إثبات دفع رسوم نقل ملكية الأراضي.

5. تقرير تقييم الأراضي.

6. معلومات أخرى ذات صلة.

2. من الناحية العملية ، كيف تتعامل مع فرض الضرائب على الأنواع الثلاثة الشائعة للمؤسسات التي تتلقى سداد الأراضي من الحكومة؟

الرأي 1: تعيد الحكومة أموال تحويل الأراضي لشراء منازل إعادة التوطين

اشترت شركة للتطوير العقاري 50 فدانًا من الأراضي من خلال المناقصات والمزادات ، وبلغ سعر عقد النقل الموقع مع وزارة الأراضي والموارد 50 مليون يوان ، ودفعت المؤسسة 50 مليون يوان. ينص الاتفاق على أنه بعد إيداع رسوم نقل الأرض إلى المستودع ، ستمنح الشركة "أ" 10 ملايين يوان لإعادة شراء المنزل ونقله ، وهذا المشروع هو مشروع قديم.

(1) ضريبة القيمة المضافة

تلقت المؤسسة "أ" رسوم نقل ملكية الأراضي بقيمة 10 ملايين يوان لإعادة شراء منازل إعادة التوطين التي أعادتها الحكومة. إذا كانت إعادة شراء الحكومة لمنزل الانتقال ، يمكن فهمه على أنه دخل المبيعات الذي تم الحصول عليه عن طريق بيع المنازل التجارية من قبل الشركة "أ". وفقًا لمتطلبات "إعلان إدارة الضرائب الحكومية رقم 18 لعام 2016" ووثيقة Yinggaizeng رقم 36 ، يجب تأكيد الدخل ويجب دفع ضريبة القيمة المضافة بمعدل الضريبة الساري.

(2) ضريبة القيمة المضافة للأرض

يشير نقل حقوق استخدام الأراضي المملوكة للدولة والمباني الموجودة على الأرض وملحقاتها وإدرار الدخل وفقًا لـ "اللوائح المؤقتة بشأن ضريبة القيمة المضافة للأراضي لجمهورية الصين الشعبية" إلى فعل بيع أو دفع ثمن نقل العقارات ، ويجب دفع ضريبة القيمة المضافة للأراضي وفقًا للقانون.

لذلك ، عندما تتلقى المؤسسة 10 ملايين يوان من الحكومة لإعادة شراء المنزل ونقله ، يجب الاعتراف به على أنه دخل مبيعات المنزل التجاري عند حساب ضريبة القيمة المضافة للأرض ، ودفع ضريبة القيمة المضافة للأرض.

(3) ضريبة دخل الشركات

وفقًا لـ "Guo Shui Fa No. 31 of 2009" وقوانين الضرائب ذات الصلة ، يجب حساب الدخل من مبيعات منتجات التطوير غير المكتملة بناءً على هامش الربح الإجمالي المقدر وإدراجه في الدخل الحالي الخاضع للضريبة. بعد اكتمال منتج التطوير ، يجوز للمؤسسة إجراء تسوية ضريبة الدخل في سنة الإنجاز لتحديد إجمالي الربح الفعلي. عندما تقوم المؤسسة A بتحويل المنتج النهائي ، تتغير ملكية الأصل ، ويجب أن يتم دفع الدخل من إعادة الشراء ضريبة دخل الشركات.

(4) معالجة الحساب

عند استلام المبلغ

الاقتراض: وديعة مصرفية 10 مليون

القرض: استلام 10 مليون حساب مقدمًا

عند دفع الضرائب مقدما

الاقتراض: الضرائب المدفوعة - ضريبة القيمة المضافة المدفوعة مسبقًا 285،700

القرض: 285.700 ودائع مصرفية

دخل تأكيد الإنجاز

الاقتراض: استلام 10 ملايين حساب مقدمًا

القرض: دخل الأعمال الرئيسي 9.538 مليون

الضرائب المستحقة - ضريبة القيمة المضافة المستحقة 190500

الضرائب ضريبة القيمة المضافة المدفوعة مسبقًا والمدفوعة مسبقًا 285،700

الرأي 2: ستعيد الحكومة أموال تحويل الأراضي لمشروع تشجيع الاستثمار للشركة ب.

اشترت شركة التطوير العقاري 100 فدان من الأراضي من خلال المزايدة والمزاد ، وسعر عقد النقل الموقع مع وزارة الأراضي والموارد كان 100 مليون يوان ، ودفعت الشركة 100 مليون يوان. تنص الاتفاقية على منح الشركة ب 20 مليون يوان كدعم مالي بعد إيداع أموال تحويل الأراضي في المستودع لترويج الاستثمار عند اكتمال المشروع في الفترة اللاحقة ، ولكن لم يتم تحديد أي غرض خاص.

(1) التحليل المتعلق بالضرائب

(إعلان رقم 45 لعام 2019 من قبل إدارة الدولة للضرائب) المادة 7: "إذا كان دخل الإعانة الضريبية الذي حصل عليه دافع الضرائب مرتبطًا مباشرةً بدخل أو كمية مبيعات السلع وخدمات العمالة والخدمات والأصول غير الملموسة والعقارات ، يتم حساب القيمة المضافة ودفعها وفقًا للوائح. الضرائب. إن دخل الدعم المالي الذي يحصل عليه دافعو الضرائب في ظروف أخرى ليس دخلًا خاضعًا للضريبة على ضريبة القيمة المضافة ، ولا يتم فرض ضريبة القيمة المضافة ". وفقًا للوثيقة ، من الواضح أن هذا الشكل من الدعم الحكومي لا يحتاج إلى دفع ضريبة القيمة المضافة.

ومع ذلك ، فإن وثائق ضريبة الدخل (Caishui No. 70) تنص على أن الأموال المالية التي تحصل عليها المنشأة من الإدارات المالية والإدارات الأخرى للحكومات الشعبية على مستوى المقاطعة وما فوقها ، وينبغي أن تُحسب على أنها إجمالي الدخل يمكن اعتبارها دخلاً غير خاضع للضريبة إذا استوفت الشروط التالية في نفس الوقت. مخصومة من إجمالي الدخل عند حساب الدخل الخاضع للضريبة:

يمكن للمنشأة توفير وثائق صرف الأموال التي تحدد الغرض الخاص من الأموال ،

ب- لدى الإدارة المالية أو الدوائر الحكومية الأخرى التي تخصص الأموال طرقًا خاصة لإدارة الأموال أو متطلبات إدارية محددة للصناديق ،

ج. تقوم المنشأة بحساب منفصل للصناديق والنفقات المتكبدة مع الصناديق.

من الواضح أن سداد 20 مليون منحة حصلت عليها الشركة "ب" لا يفي بشروط الدخل غير الخاضع للضريبة ، ويجب دفع ضريبة دخل المؤسسة بالكامل.

(2) معالجة الحساب

تتطلب المعايير المحاسبية أن يتم تقسيم المنح الحكومية إلى منح حكومية تتعلق بالأصول ومنح حكومية تتعلق بالدخل. وتدرج الإعانات الحكومية غير المتعلقة بالأنشطة اليومية للمشروع في الإيرادات والنفقات غير التشغيلية. وفقًا للوائح ، يجب اعتبار حوافز الاستثمار التي تحصل عليها الشركة "ب" بمثابة إعانات حكومية تتعلق بالدخل ، ولا تتعلق بالأنشطة اليومية للمشروع ، ويجب أن يتم تضمينها في الدخل غير التشغيلي.

الاقتراض: وديعة مصرفية 20 مليون

القرض: دخل غير تشغيلي 20 مليون

وجهة النظر 3: تعيد الحكومة أموال تحويل الأراضي لتعويض الهدم المبكر

اشترت شركة C للتطوير العقاري 100 فدان من الأراضي من خلال المناقصات والمزادات ، وبلغ سعر عقد النقل الموقع مع وزارة الأراضي والموارد 80 مليون يوان ، ودفعت الشركة 80 مليون يوان. وتنص الاتفاقية على منح الشركة ب 20 مليون يوان كدعم مالي بعد إيداع رسوم نقل الأرض في المستودع ، والتي سيتم استخدامها لتغطية نفقات هدم ونقل الأراضي والمباني في المشروع.

(1) التحليل المتعلق بالضرائب

يتطلب نظام المناقصات والمزايدات والقوائم بيع الأرض في "أرض مألوفة" ، ولكن في الواقع ، بعض المطورين متورطون في الهدم مقدمًا ، وتستخدم الحكومة "الوطن" للمزايدة والإدراج والهدم. بعد أن يدفع المطور رسوم نقل الأراضي ، تعيد الإدارة الحكومية جزءًا منها إلى المطور لتعويض الهدم أو إعادة التوطين.

بالنسبة لهذا النوع من السلوك في الممارسة العملية ، فإن مؤسسة التطوير هي في الواقع الحصول على الأرض المستهدفة ، وعمل التفكيك الذي يتم نيابة عن الحكومة هو في الواقع مشروع وكالة. هذه العملية لا تنطوي على ضريبة ، لذلك ، تلقت شركة C Real Estate Company رسوم نقل قدرها 2000 من الحكومة. لعشرة آلاف يوان ، ليست هناك حاجة لدفع الضرائب.

(2) معالجة الحساب

في عملية المحاسبة ، يتم تضمين تكاليف تفكيك المؤسسة التي تم تكبدها في المرحلة المبكرة في الحصول على تكلفة التطوير للحصول على الأراضي وتعويضات الهدم ، وبعد ذلك ، عندما تعيد الحكومة رسوم النقل للهدم وإعادة التوطين ، يمكن تعويض التكلفة.

تكبدت شركة ج العقارية تكاليف التفكيك المبكر

الاقتراض: تكلفة تطوير الأراضي - حيازة الأرض وتعويضات الهدم 20 مليون

القرض: 20 مليون ودائع مصرفية

شركة سي العقارية تسترد المبلغ المدفوع من الحكومة

الاقتراض: 20 مليون ودائع مصرفية

القرض: رسوم تطوير الأراضي وحيازة تعويضات الهدم 20 مليون

عمليًا ، هناك أشكال وأسباب مختلفة لإعادة المنح الحكومية التي تتلقاها المؤسسات. مفتاح كيفية التعامل مع المنحة هو تحديد الغرض والغرض من استرداد المنحة من الحكومة ، وبالتالي ، سيؤدي أيضًا إلى اختلافات في المعاملة الضريبية. تحليل محدد.

فتحت هذه المقالة الحماية الأصلية

إذا كنت بحاجة إلى إعادة طبع ، يرجى الإشارة إلى تركيز الضرائب

انقر فوق "معرفة المزيد"