حالة استشارية في الممارسة: أنا شركة ذات مسؤولية محدودة ، مسجلة في شيان ، شنشي. منذ تأسيسها في يونيو 2019 ، لم يحدث أي عمل بشكل أساسي ، لذلك تم الإعلان عنها دائمًا وفقًا لدافعي الضرائب على نطاق صغير ، ولكن في فبراير 2020 ، وقعت الشركة حصل عقد بيع البضائع على أول فاتورة فواتير قدرها 5.8 مليون يوان (باستثناء الضرائب). وأود أن أسأل:

1. هل يجب تحويل شركتي إلى دافع ضرائب عام؟

وفقًا لأحكام Caishui [2018] رقم 33 "إشعار بشأن توحيد معايير دافعي الضرائب على نطاق صغير لضريبة القيمة المضافة": اعتبارًا من 1 مايو 2018 ، فإن معيار دافعي الضرائب على نطاق صغير هو 5 ملايين يوان في مبيعات ضريبة القيمة المضافة السنوية و الأتى. (لم تعد مبيعات ضريبة القيمة المضافة السنوية لدافعي الضرائب الصغار تميز بين الصناعات ، والمعيار الموحد أقل من 5 ملايين يوان ، أي أنه إذا تجاوز 5 ملايين يوان ، فلن يكون مستوفياً لمعايير دافعي الضرائب الصغيرة)

وفقًا للفقرة الأولى من المادة 2 من "اللائحة التنفيذية لإدارة تسجيل دافعي الضرائب العامة ذات القيمة المضافة لضريبة القيمة المضافة" المرسوم رقم 43: إذا تجاوزت المبيعات السنوية الخاضعة للضريبة لدافعي ضريبة القيمة المضافة معايير دافعي الضرائب على نطاق صغير المنصوص عليها من قبل وزارة المالية وإدارة الدولة للضرائب ، بالإضافة إلى أحكام المادة 4 من هذه الإجراءات ، يجب التعامل مع تسجيل دافعي الضرائب العام لدى مصلحة الضرائب المختصة. تشير المبيعات السنوية الخاضعة للضريبة المشار إليها في هذه الإجراءات إلى المبيعات التراكمية الخاضعة للضريبة لدافعي الضرائب خلال فترة التشغيل التي لا تزيد عن 12 شهرًا أو أربعة أرباع متتالية ، بما في ذلك مبيعات الإقرارات الضريبية ومبيعات التدقيق وتقييم الضرائب ضبط المبيعات.

وفقًا للإعلان رقم 6 لعام 2018 الصادر عن إدارة الدولة للضرائب ، إعلان الإدارة الحكومية للضرائب في العديد من القضايا المتعلقة بتسجيل وإدارة دافعي الضرائب العامة للقيمة المضافة لضريبة القيمة المضافة: يشير مصطلح "فترة التشغيل" المشار إليه في المادة 2 إلى فترة التشغيل المستمرة خلال فترة وجود دافع الضرائب ، بما في ذلك الشهر أو الربع الذي لا يتم فيه الحصول على دخل مبيعات.

باختصار ، نظرًا لأن شركتك تأسست من يونيو 2019 إلى فبراير 2020 وحققت عائدات المبيعات الأولى ، فإن فترة التشغيل الفعلية هي 9 أشهر ، وإيرادات الفواتير 5.8 مليون يوان ، وهو ما يتوافق مع ما لا يزيد عن 12 شهرًا أو أربعة أرباع. خلال فترة التشغيل ، يجب تحويل مبيعات ضريبة القيمة المضافة التراكمية التي تزيد عن 5 ملايين يوان إلى دافعي ضرائب عامة ، لذا ينبغي لشركتك التقدم بطلب إلى مصلحة الضرائب المختصة للتسجيل العام لدافعي الضرائب.

2. متى يجب على شركتي التبديل إلى دافع ضرائب عام؟ كيفية التقديم؟ ماذا يحدث إذا لم أفعل ذلك؟

وفقًا للمادة 8 من "اللائحة التنفيذية لإدارة تسجيل دافعي الضرائب العامة ذات القيمة المضافة لضريبة القيمة المضافة" المرسوم رقم 43 الصادر عن إدارة الدولة للضرائب: يتعين على دافع الضرائب الامتثال لهذه التدابير في غضون 15 يومًا بعد نهاية فترة إعداد التقارير في الشهر (أو الربع) التي تتجاوز فيها المبيعات السنوية الخاضعة للضريبة المعيار المحدد تنص المادة 6 أو المادة 7 على أن الإجراءات الرسمية ذات الصلة ستتم معالجتها ؛ إذا لم تكتمل الإجراءات في غضون المهلة الزمنية المحددة ، يجب على السلطة الضريبية المختصة إعداد "إشعار ضريبي" في غضون 5 أيام بعد نهاية المهلة الزمنية المحددة ، وإبلاغ دافع الضرائب بأنه يجب إبلاغ السلطة الضريبية المختصة في غضون 5 أيام لاستعراض الإجراءات ذات الصلة ؛ إذا كانت الإجراءات ما زالت غير متأخرة ، فسيتم احتساب المبلغ الخاضع للضريبة وفقًا لمعدل ضريبة القيمة المضافة من الشهر التالي ، ولن يتم خصم مبلغ ضريبة المدخلات حتى يمر دافع الضرائب بالإجراءات ذات الصلة.

وفقا لأحكام المادتين 6 و 7 من "الإجراءات الإدارية لتسجيل دافعي الضرائب العامة لضريبة القيمة المضافة" رقم 43 من إدارة الدولة للضرائب: إجراءات دافعي الضرائب للتسجيل لدافعي الضرائب العامة هي كما يلي:

(1) يملأ دافع الضرائب في "نموذج التسجيل العام لضريبة القيمة المضافة" (الملحق 1) إلى السلطة الضريبية المختصة ، ويملأ بإخلاص معلومات مثل مواقع الإنتاج والتشغيل الثابتة ، ويقدم وثائق التسجيل الضريبي ؛

(2) إذا كان محتوى تقرير دافع الضرائب يتفق مع معلومات التسجيل الضريبي ، فيجب على مصلحة الضرائب المختصة التسجيل في الحال ؛

(3) إذا كان محتوى دافع الضرائب في التقرير غير متوافق مع معلومات التسجيل الضريبي ، أو لا يفي بمتطلبات القائمة ، فيجب على مصلحة الضرائب إبلاغ دافع الضرائب بالمحتوى الذي يجب تصحيحه.

المادة 7 يلتزم دافعو الضرائب الذين تتجاوز مبيعاتهم السنوية الخاضعة للضريبة المعيار المنصوص عليه بأحكام الفقرة 1 من المادة 4 من هذه التدابير ، ويقدمون تفسيرًا كتابيًا إلى مصلحة الضرائب المختصة (الملحق 2).

باختصار ، ينص الأمر رقم 43 الصادر عن إدارة الدولة للضرائب على وقت وكيفية معالجة تسجيل دافعي الضرائب العامين عندما يستوفي دافعو الضرائب الصغار المعايير العامة لدافعي الضرائب. شرط الوقت الذي تعطيه هو: في غضون 15 يومًا بعد نهاية فترة إعداد التقارير من الشهر (أو الربع) التي تتجاوز المعيار المحدد. هل هو فبراير أم الربع الأول؟ يعتمد ذلك على ما إذا كانت شركتك تختار تقديم عوائد شهرية أو ربع سنوية.

إذا اختارت شركتك تقديم إقرار ضريبي شهري ، فينبغي عليك اتباع الإجراءات ذات الصلة في غضون 15 يومًا بعد نهاية فترة إعداد التقارير في فبراير.

إذا اختارت شركتك تقديم إقرار ضريبي ربع سنوي ، فستخضع للإجراءات ذات الصلة في غضون 15 يومًا بعد نهاية فترة إعداد التقارير التي تنتمي إليها في الربع الأول.

بالإضافة إلى ذلك ، إذا لم تنطبق شركتك. ستقوم مصلحة الضرائب بإعداد "إشعار ضريبي" في غضون 5 أيام بعد انتهاء المهلة الزمنية المحددة ، وإبلاغ دافع الضرائب بأنه يجب عليه أن يمر بالإجراءات ذات الصلة مع مصلحة الضرائب المختصة في غضون 5 أيام ؛ لا يتم خصم الضريبة المستحقة الدفع من ضريبة المدخلات حتى يمر المكلف بالإجراءات ذات الصلة.

3. في شهر شباط (فبراير) ، تجاوزت "بالصدفة" 5 مليون ، كيف يجب حساب الضريبة في شهر فبراير؟ هل يمكن أن يستمر تطبيق معدل التحصيل 3؟

وفقًا لأحكام المادة 9 من "اللائحة التنفيذية لإدارة تسجيل دافعي الضرائب العامة ذات القيمة المضافة لضريبة القيمة المضافة" المرسوم رقم 43 الصادر عن إدارة الدولة للضرائب: يتعين على دافعي الضرائب حساب المبلغ الخاضع للضريبة وفقًا للطريقة العامة لحساب ضريبة القيمة المضافة من تاريخ سريان دافع الضرائب العام ، ويجوز لهم اتباع اللوائح تلقي فواتير ضريبة القيمة المضافة الخاصة ، ما لم ينص على خلاف ذلك من قبل وزارة المالية وإدارة الضرائب الحكومية.

يشير تاريخ السريان المشار إليه في هذه الإجراءات إلى الشهر الأول من الشهر أو الشهر التالي من الشهر الذي يمر فيه دافع الضرائب بعملية التسجيل.

باختصار ، يوضح الأمر رقم 43 الصادر عن إدارة الدولة للضرائب أنه يجب على دافعي الضرائب حساب المبلغ الخاضع للضريبة وفقًا لطريقة الضريبة العامة لضريبة القيمة المضافة من تاريخ سريان دافعي الضرائب العامين ، ويمكنهم استلام فواتير ضريبة القيمة المضافة الخاصة وفقًا للوائح (ملاحظة: لأن اتضح أن دافعي الضرائب على نطاق صغير لا يمكنهم إصدار تذاكر خاصة بأنفسهم ، لذلك يمكنهم الذهاب لجمع تذاكر خاصة بعد أن يصبحوا دافعي ضرائب عامين. وقد تغير هذا الوضع. أعلنت إدارة الضرائب الحكومية رقم 33 لعام 2019 ، منذ عام 2020 بدءًا من 1 شباط (فبراير) 2014 ، إذا كان دافعوا ضريبة القيمة المضافة على نطاق صغير (بخلاف الأفراد) لديهم سلوكيات خاضعة لضريبة القيمة المضافة ويحتاجون إلى إصدار فواتير ضريبة القيمة المضافة الخاصة ، يمكنهم إصدار نظام إدارة فواتير ضريبة القيمة المضافة الخاص بهم طواعية. بالنسبة لدافعي الضرائب على نطاق صغير من الفواتير ، لن تقوم السلطات الضريبية بإصدار فواتير ضريبة القيمة المضافة الخاصة نيابةً عنهم.) ما لم تنص إدارة الدولة للضرائب بوزارة المالية على خلاف ذلك. بالإضافة إلى ذلك ، يشير تاريخ السريان المشار إليه في هذه الإجراءات إلى اليوم الأول من الشهر أو الشهر التالي من الشهر الذي يمر فيه دافع الضرائب بعملية التسجيل.

إذا كانت شركتك تدفع ضرائب على أساس شهري ، فسيتم تسجيلها في غضون 15 يومًا بعد نهاية فترة إعداد التقارير في فبراير. على سبيل المثال ، إذا اخترت التسجيل في 18 مارس ، فيمكن لشركتك اختيار 1 مارس كمكلف ضرائب عام لتصبح نافذة المفعول في نفس اليوم ، يمكنك أيضًا اختيار 1 أبريل باعتباره التاريخ الفعلي لدافعي الضرائب العامين. إذا اختارت شركتك حساب المبلغ الخاضع للضريبة في 1 مارس وفقًا لطريقة حساب الضريبة العامة على ضريبة القيمة المضافة ، فستظل معاملة شركتك في فبراير سارية حساب ضريبة بسيطة.

إذا اختارت شركتك حساب المبلغ الخاضع للضريبة وفقًا لطريقة حساب ضريبة القيمة المضافة العامة بعد 1 أبريل ، فلا يزال بإمكان معاملات شركتك في فبراير ومارس تطبيق حساب الضريبة المبسطة.

إذا كانت شركتك تدفع الضرائب على أساس ربع سنوي ، واستكملت إجراءات التسجيل في غضون 15 يومًا بعد نهاية فترة إعداد التقارير (الفصلية) (بعد نهاية الربع الأول من عام 2020) ، على سبيل المثال ، إذا اخترت إكمال إجراءات التسجيل في 20 أبريل ، فيمكن لشركتك اختر 1 أبريل باعتباره تاريخ سريان دافع الضرائب العام ، أو 1 مايو باعتباره تاريخ سريان دافع الضرائب العام. إذا اختارت شركتك حساب المبلغ الخاضع للضريبة في 1 مايو وفقًا لطريقة الضريبة العامة لضريبة القيمة المضافة ، ثم يمكن لشركتك تطبيق حساب ضريبي بسيط في الربع الأول. إذا اختارت شركتك حساب المبلغ الخاضع للضريبة وفقًا لطريقة ضريبة القيمة المضافة العامة لحساب الضريبة بعد 1 مايو ، فيمكن لشركتك تطبيق حساب ضريبي مبسط في الربع الأول والربع الثاني من أبريل.

أخيرًا ، دعنا نلخص:

(1) يجب تحويل المبيعات التراكمية لضريبة القيمة المضافة في فترة التشغيل التي لا تزيد عن 12 شهرًا أو أربعة أرباع تزيد عن 5 ملايين يوان إلى دافعي الضرائب العامين. تشير "فترة التشغيل" هذه إلى عمر دافع الضرائب تتضمن فترة التشغيل المستمر الشهر أو الربع الذي لا يتم فيه الحصول على دخل مبيعات.

(2) يتم عمل مخصصات عندما يستوفي دافعو الضرائب على نطاق صغير المعايير العامة لدافعي الضرائب ومتى وكيف يتم تسجيل دافعي الضرائب العامين. شرط الوقت الذي يقدمه هو: في غضون 15 يومًا بعد نهاية فترة إعداد التقارير من الشهر (أو الربع) التي تتجاوز المعيار المحدد ، يحتاج هذا القسم إلى التمييز بين دفع الضرائب الشهرية ودفع الضرائب الفصلية. بالإضافة إلى ذلك ، إذا لم تلتزم الشركة بالمعيار ، فستقوم مصلحة الضرائب بإعداد "إشعار ضريبي" في غضون 5 أيام بعد انتهاء المهلة الزمنية المحددة ، وإبلاغ دافع الضرائب بأنه يجب عليه المرور بالإجراءات ذات الصلة مع مصلحة الضرائب المختصة في غضون 5 أيام ؛ بدءًا من حساب المبلغ الخاضع للضريبة وفقًا لمعدل ضريبة القيمة المضافة لضريبة المبيعات ، لا يتم خصم مبلغ ضريبة المدخلات حتى يمر دافع الضرائب بالإجراءات ذات الصلة.

(3) يحسب دافع الضرائب الضريبة المستحقة وفقًا لطريقة الضريبة العامة لضريبة القيمة المضافة من تاريخ سريان دافع الضرائب العام. يشير تاريخ السريان إلى الشهر الأول من الشهر أو اليوم الأول من الشهر التالي ، ويتولى دافع الضرائب الضريبة حدد اختيارك أثناء عملية التسجيل. وتجدر الإشارة هنا إلى أن اختيار المبلغ الخاضع للضريبة وفقًا لطريقة حساب ضريبة القيمة المضافة العامة في الأول من الشهر أو الأول من الشهر التالي سيكون له تأثير معين على طريقة الضرائب في الشركة والعبء الضريبي لضريبة القيمة المضافة. يجب على الشركة الجمع بين عملياتها الخاصة الميزات ، واتخاذ ترتيبات معقولة للاختيار.

فتحت هذه المقالة الحماية الأصلية

إذا كنت بحاجة إلى إعادة طبع ، يرجى الإشارة إلى تركيز الضرائب

انقر فوق "معرفة المزيد"