HE جيانغ هونغ يونيو / النص

في الآونة الأخيرة، Fuyao تساو ده وانغ، "صناعة العبء الضريبي الشاملة للصين هو أعلى من 35 من الولايات المتحدة،" أثار جدلا واسعا حول "ضريبة الموت" من ذي الحجة. قياس نتائج عرض عيارات مختلفة أن تكاليف تصنيع في الصين تتجاوز 45 من الضريبة على الشركات، وتكاليف الضرائب العامة بعد إضافة جميع أنواع الرسوم الإدارية وأموال الحكومة أكثر من 60، أعلى بكثير من 38.92 من شركات تصنيع الولايات المتحدة وتكاليف الضرائب 44 من تكاليف الضرائب العامة.

أولا، الصين والولايات المتحدة تصنيع التكاليف الضريبية للشركات والعبء الضريبي المشاعر فجوة واضحة

1. ضريبة الشركات، ونظام الضريبة على الضريبة على رقم الأعمال هو عامل مهم مما أدى إلى ارتفاع تكاليف الضرائب من شركات تصنيع الصين.

أولا، الايرادات الضريبية الصينية إلى الضريبة على الشركات الرئيسية والضرائب الفردية الضرائب في الولايات المتحدة مبنية. 2015 عام، وجاءت الصين في الإيرادات الضريبية 21.7 من ضريبة الدخل على الشركات، ضريبة المبيعات من 15.5، من 24.9 ضريبة القيمة المضافة المحلية، وهذا هو، والشركات في عملية الإنتاج قد حصلت فعلا 62.1 من الإيرادات (ما مجموعه ثلاثة)، حتى لو كان في الوقت المناسب وعلى نحو سلس الانتهاء من جميع معفاة من الضرائب المدخلات، وتحتاج أيضا إلى تحمل 37.2 من الضريبة الوطنية (ضريبة الدخل والمبيعات مجموع الضرائب). وفي العام نفسه، وحسابات ضريبة الدخل على الشركات ل فقط 15.3 من إجمالي الإيرادات الضريبية على جميع مستويات الحكومة الأمريكية والحكومة الأمريكية لا تهمه ضريبة المبيعات وضريبة القيمة المضافة.

ثانيا، "غيرت كامب لزيادة" على الطيار على قدم وساق، لدينا نظام الضرائب على أساس ضريبة دوران ملامح أكثر وضوحا. وهذا الإصلاح تساعد على تقليل دينا عبء الضريبة على الشركات بشكل عام. ومع ذلك، بالمقارنة مع شركات الخدمات والشركات تصنيع قبل الإصلاح الضريبي عموما لا يدفعون ضريبة المبيعات، ينطبق عموما 13 -17 معدل ضريبة القيمة المضافة العالي بعد الإصلاح الضريبي، وبعض عمليات الإنتاج من الصعب تحقيق ضريبة الانتاج الكاملة للخصم، لذلك ويمكن أن يواجه العبء الضريبي دون تغيير أو حتى ينهض بالواقع. إنتاج زجاج السيارات Fuyao الزجاج، على سبيل المثال، لأن السيارة يحتاج فاتورة إدراج الشركة نادرا ما هو تحقيق دون احتساب الدخل، ودفع الأساسي والكامل من ضريبة الانتاج، وفي الوقت نفسه لأن المواد الخام الرئيسية لالحجر الجيري والرمل، والشركة هي من الصعب الحصول على ضريبة القيمة المضافة تذاكر لا يمكن أن يكون للخصم الضرائب تماما الإدخال. وهناك علماء من ذوي الخبرة البحوث الخاصة بها، أن الشركة دفع ضريبة القيمة المضافة في الواقع حوالي ثلث قطاع الصناعات التحويلية الصيني لا يمكن نقلها، وهو ما يعادل الدخل التشغيلي بنسبة 4 -6 لهطول الأمطار لدفع ضريبة القيمة المضافة في الواقع تصنيع الضريبية للشركات سلبية.

2. التصنيع في ظل ظروف واقعية وانخفاض هامش الربح قبل خصم الضرائب عموما من 15، والتكاليف الضريبية للشركات التصنيع في الصين أكثر بكثير من الشركات الأمريكية العامة.

منذ الصينية الامريكية الضرائب (VAT إذا كان هناك) مختلفة، ببساطة إضافة معدل الضريبة الإجمالي الاسمي ليست مقارنة ذات مغزى للبلدان المشروعين، وضريبة الدخل على الشركات الرئيسية ترجمتها إلى الفعلية فقط أكثر قابلية للمقارنة وصفية. وتشير التقديرات دون النظر الحوافز الضريبية واللوائح على الشركات المصنعة لضمان أن العبء الضريبي لدينا هو نفسه مع الشركات ضريبة الدخل السلبية شقة الولايات المتحدة، قبل الضرائب هامش الربح لا تقل عن 25. وتشير إحصاءات منظمة التعاون والتنمية في عام 2016 الاتحادي معدل ضريبة الدخل على الشركات حكومة الولايات المتحدة هو 32.89، حكومة الولاية والمؤسسات الحكومية المحلية معدل ضريبة الدخل 6.04 إجمالي 38.92. عندما وصل قبل الضرائب هامش الربح من شركات تصنيع الصين وفقا لمعدل ضريبة الدخل من 25، ومعدل ضريبة القيمة المضافة حساب الدب الفعلي من 4 من مستوى 26.72، والالتزام الفعلي من ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة تساوي بالضبط إلى مستوى ضريبة الدخل على الشركات الولايات المتحدة (انظر الجدول 1). في "البحث عن الحقيقة" التي نشرت وقالت مقال وزير الصناعة ومياو وى، 2015 أن متوسط معدل الربح مبيعات الصناعة الصناعية الصينية بقيت أيضا في 6 -7، وتعكس الخبرة البحثية للمؤلف، والأرباح الأداء الحالي أفضل قبل خصم الضرائب من الشركات المصنعة يقع معدل متعددة ضمن نطاق 10 -15. وفقا لهذا المعيار، شركات تصنيع الصين بعد التحويل 49.80 ضريبة دخل الشركات (هامش الربح من 15) إلى 78.14 (7 هامش ربح)، وارتفاع 28-100 من ضريبة الدخل على الشركات الأميركية.

3. عدد من الحوافز الضريبية لتحسين بيئة ضريبية للشركات التصنيع، ولكن الولايات المتحدة تصنيع حوافز ضريبية بالمقارنة مع أي ميزة.

في السنوات الأخيرة، أطلقت الصين على التوالي لشركات التكنولوجيا الفائقة خفض لضريبة الدخل 15، وتوسيع نطاق المشاريع الصغيرة ومتناهية الصغر هي معفاة من ضريبة الدخل، "غيرت كامب ب" توسيع الطيار واي إعادة هيكلة وإصلاح ضريبي شامل وغيرها من التدابير لتخفيف شركات تصنيع الصين كان أكثر ارتفاع ضغط الضرائب. ولكن تبين المقارنة الأفقية أن الولايات المتحدة ليست غير شائعة حوافز ضريبية مماثلة، والجهود المبذولة ليست أفضل بكثير.

على المستوى الاتحادي، واللجنة المشتركة الكونجرس الأمريكي على الضرائب في "السنة المالية 2014-2018، وقدر التقرير الحوافز الضريبية الاتحادية"، وقال، 2016--2025 الحكومة الاتحادية للحد من انخفاض قيمة 228 مليار $ ضريبة الدخل على الشركات من خلال السماح المعدات تسارع، وفي الوقت نفسه، مما يتيح لل المؤهلين لتنفيذ أنشطة الصناعات التحويلية في المؤسسات خصم 9 من الدخل الخاضع للضريبة من أنشطة الإنتاج في الدخل الخاضع للضريبة، وبالتالي تخفيض ضريبة الدخل على الشركات من 146 مليار $. اثنين فقط من هذا المبلغ، والحكومة الاتحادية لمدة عشر سنوات بمعدل تخفيض 37400000000 $ من ضريبة الدخل على الشركات العام المقبل، وحسابات الحكومة الاتحادية لعام 2015 ضريبة الدخل على الشركات (343800000000 الولايات المتحدة $) من 10.9.

على مستوى الدولة من الحكومة، أصدرت مؤسسة الضريبة منظمة بحثية غير ربحية تقرير "2017 الدولة الأعمال مؤشر المناخ الضرائب" المفصلة ملخص لاتجاهات السياسة الضريبية الخارجية الأمريكية، وجدت أن العديد من حكومة الولاية سوف Jianshou ضريبة الدخل على الشركات. 2015-2016، وايومنغ، نيفادا، داكوتا الجنوبية وست دول أخرى لا تزال تفرض أي ضريبة الدخل على الشركات. في الدول التي تفرض ضرائب في ولاية معدل الضريبة شمال من 5 الى 4 من أدنى، نيو مكسيكو معدل الضريبة في البلاد من 6.9 الى 6.6 (عام 2018 سينخفض إلى 5.9)، ونسبة ضرائب ولاية نيويورك من 7.1 إلى 6.5، ومعدل الضريبة أريزونا من 6.0 إلى 5.5.

4. درجة كافية من قانون الضرائب ورسوم الضرائب الأجنبية هو أكثر من اللازم السبب الجذري لقطاع الصناعات التحويلية الصيني عموما ضريبة الشركات عبء يشعر الفقراء.

أولا، عملية بطيئة للقانون الضريبة على الشركات يزيد من صعوبة شركات تصنيع الصين لخفض التكاليف الضريبية من خلال التخطيط الضريبي. وتفرض الضرائب على الشركات الامريكية أساس أساسا قانونيا، تعلق البرلمان أيضا أهمية كبيرة على حوافز ضريبية معقولة للنظام الأساسي الرسمي. ديسمبر 2015، قدم الكونغرس الأميركي "2015 قانون لحماية الأميركيين ضد الغزو الضرائب" ستكون جزءا من انتهاء القادم من الاستهلاك المعجل للأصول الثابتة على النحو المنصوص عليه سياسة التعريفة دائمة والتشريعات بنهاية الرأي العام الأمريكي حول ما الأصول ينبغي التعجيل النقاش الاستهلاك .

في المقابل، الصين فقط "قانون ضريبة الدخل المؤسسة"، "قانون تحصيل الضرائب والإدارة"، "ضريبة السفر" وقانون الضريبة على الشركات المتعلقة الثلاثة، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة، بما في ذلك جميع الضرائب الأخرى ذات الصلة الأعمال تقوم على " اللوائح المؤقتة "نزع الملكية. وقد تم تنفيذ الاستهلاك المعجل للأصول الثابتة وغيرها من الحوافز لسنوات عديدة، ولكن لا تزال ادارة الدولة للضرائب شكل إشعار. في هذه الحالة، وجد كثيرون حول الصراع الإيرادات الداخلية مع بعضها البعض، وبعض من الحقائق الاقتصادية ولا يمكن أن تصنف بشكل واضح كما التهرب الضريبي أو غير قانونية وسيلة معقولة، حتى لو الشركات الصينية صعوبة في تنفيذ قانون التخطيط الضريبي، زادت مصلحة الضرائب الفضاء الريعي .

ثانيا، دفعت عددا من الرسوم الإدارية والصناديق الحكومية تصل تكلفة الضرائب من المشاريع الصناعية في الصين. في السنوات الأخيرة، تعزز بقوة إصلاح إزالة الضرائب رسوم إيجابية، ولكن كمية كبيرة من الأموال البناء والحفاظ على المياه الوطنية، وتحويل الأموال وغيرها من الصناديق الحكومية الكبيرة هي دائما هناك، وعملية الموافقة لغرض دفع بعض الضرائب مبهمة جدا في صناعة محددة أيضا لم توقف التوقيع. في المقابل، الدول الولايات المتحدة والحكومات المحلية في عام 2016، في حين جمعت أيضا 467600000000 $ من الرسوم الإدارية (الحكومة الاتحادية لا تفرض)، ولكن مشروع واضح وشفاف، بالنسبة لمعظم الأفراد، والتكاليف المخصصة لقطاع الصناعات التحويلية ليست عالية. ووفقا لتقديرات البنك الدولي، في عام 2016 المؤسسة الأمريكية "معدل الضريبة الإجمالي" (المبلغ الإجمالي من الضرائب والرسوم الحكومية تمثل كل نسبة الأرباح) كان 44، وهي نسبة أعلى من معدل ضريبة الدخل الفعلي بنسبة 5 نقاط مئوية (أي رسوم إدارية فقط الضرائب التي تتحملها الشركات الأمريكية 5 من الربح قبل)؛ معدل الضريبة للشركات الصينية "هي تصل إلى 68 (انظر الجدول 2)، أكثر بكثير من معدل الضريبة الفعلي.

ثانيا، شركات التصنيع في الصين لتحسين تكاليف الضرائب وتوصيات السياسة الضريبية الشعور في ظل الوضع الجديد

1. تعزيز بنشاط زيادة نسبة ضريبة الدخل، وانخفاض معدل ضريبة القيمة المضافة ونسبة الإصلاح الضريبي الهيكلي.

أظهرت النتائج ما سبق أن تصنيع شركات معدل الضريبة الفعلي للصين أعلى من الشركات الأمريكية أثرت بشكل رئيسي من قبل اثنين من العوامل، واحدة منها تحت النظام الضريبي الحالي، ودفع الشركات لكنها فشلت في تمرير معدل الضريبة أعلى الفعال لضريبة القيمة المضافة. منذ الاصلاح والانفتاح، والوضع الاقتصادى للصين لديها تغيرات كبيرة خضعوا، ولكن الفردية "غير الضريبية" فكرة لا يزال لها تأثير كبير على النظام الضريبي لدينا، حوالي 90 من العبء الضريبي الكلي التي تتحملها الشركات.

الدورة الثامنة للالكاملة الثالثة "سوف تزيد تدريجيا نسبة الضرائب المباشرة" باعتباره واحدا من أهداف واضحة لإصلاح النظام الضريبي، وتقدم الأفكار التوجيه قابلة للتطبيق مباشرة لتحسين المشاكل الضريبية من ارتفاع تكلفة التصنيع. من حيث الضرائب المباشرة، عندما يكون من الصعب لضبط معدل ضريبة الدخل الشخصي على المدى القصير، الطيار يمكن أن تصنف على دخل الشركات الضريبة التصاعدية، وزيادة معدل ضريبة الدخل من بعض القطاعات ذات هوامش ربحية عالية أو احتكارات للتأكد من أن المبلغ الإجمالي للأعمال ضريبة الدخل، للحد من الشركات الصغيرة والمتوسطة، والتكنولوجيا الفائقة شركات التكنولوجيا، وهوامش الربح صناعة تخفض ضريبة الشركات عبء جعل الغرفة. على الضرائب غير المباشرة، "غيرت كامب بواسطة" الطيار تحسين النظام الضريبي الضرائب غير المباشرة الشامل، ولكن الشركات بشكل طبيعي هناك تصنيع لا يمكن نقلها مشكلة شائعة في مبيعات المنتجات تكتمل قبل دفع ضريبة القيمة المضافة، والعديد من شركات التصنيع (مثل شركات الموارد و يواجه الموارد الطبيعية باعتبارها شركة تصنيع المواد الخام الرئيسية) أيضا عدد كبير من المشاكل الخطيرة دفع ضريبة القيمة المضافة ضريبة الدخل المعفى من الصعب تحقيقه. وفي هذا الصدد، أولا وقبل كل شيء يجب تنظيم مزيد من الضرائب، والاعتماد على ضريبة القيمة المضافة بجدية الوفاء بالتزامات النقل الفعال للشركات التصنيع ضريبة القيمة المضافة، وهطول الأمطار تخفيض ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في قطاعات الصناعة التحويلية في نسبة.

الأهم من ذلك، يجب أن تتحول جذريا خفض معدل ضريبة القيمة المضافة الحالي. في تراجع شركات التصنيع هامش الربح قبل الضريبة الحالية عموما أقل من 15 من الوضع الجديد، فمن المستحسن أن تنظر في دمج معدل ضريبة القيمة المضافة المتعلقة التصنيع تعديل ما بين 6 -10. وذلك لأن نسبة تصنيع ضريبة القيمة المضافة إذا كان الالتزام الفعلي لا يزال هو نفسه، بغض النظر عن الحوافز الضريبية والضرائب العامة وتكلفة تصنيع الشركات على الشركات الأمريكية إلى حد ما، تحمل ينبغي ألا يتجاوز معدل ضريبة القيمة المضافة الفعلي 2.2، أي بمعدل اسمي قدره VAT يجب أن لا تتجاوز 6.6 (انظر الجدول 3).

2. في ضمان استقرار الإيرادات الحكومية، وتحسين حوافز ضريبية للشركات التصنيع وكذلك شدة محددة الأنشطة وأنشطة البحث والتطوير في التصنيع.

وبالإضافة إلى النظام الضريبي الأساسي، والشركات الصينية تصنيع معدل الضريبة الفعلي أعلى من السبب الرئيسي الآخر لربحية الشركات الولايات المتحدة تضعف، توسيع تأثير سلبي من دفع ضريبة القيمة المضافة على العبء الضريبي الفعلي لها. لحل ضمان أن الإيرادات الحكومية، ويقلل من صراع محتمل بين العبء الضريبي الفعلي على المشاريع الصناعية، يجب علينا أولا التحكم في حجم الإنفاق الحكومي والتوسع السريع في الطلب في إطار فرضية سلطات الحكومة واضحة وتنظيم الإنفاق الحكومي. كما أكبر اقتصادين في العالم، الصين والحكومة الامريكية لديها أكثر وضوحا "الحكومة الكبيرة" الميزة، العبء الضريبي الكلي أعلى من مستوى الدول التي لا مفر منها "حكومة صغيرة". وتشير إحصاءات البنك الدولي أنه وفقا لتقديرات البنك الدولي، بين عامي 2005 و 2016، في حين أن الشركات العالمية "معدل الضريبة" من 52.19 الى 40.55 من الطريق، وهما تنتمي إلى إجمالي سعر الضريبة عدد قليل من البلدان "في الازدياد. ومع ذلك، "زادت السنوات العشر التي كتبها فقط 16.7، في حين أن الشركات الصينية إجمالي سعر الضريبة" معدل الضريبة الإجمالي "الشركات الأمريكية بنسبة 22.5، والتي من الواضح ترتبط ارتباطا وثيقا بالوضع الحالي للزيادة السريعة للصين في الإنفاق الحكومي.

ثانيا، تحت ضغط الانكماش الاقتصادي يزيد من الوضع الجديد، لزيادة القدرة التنافسية أسعار السلع المصنعة المحلية، الصين ازداد الى حد كبير الحاجة إلى حوافز ضريبية في تصنيع. في استراتيجية "صنع النهضة" على جميع مستويات الحكومة الأمريكية الحد بشكل مباشر على معدل ضريبة الدخل على الشركات أصبح الاتجاه، مع الأخذ ترامب جاء الى السلطة بعد خطة الإنعاش تصنيع، والتنافس الضريبي بين الصين والولايات المتحدة صناعة تصنيع تصبح أكثر كثافة. من أجل منع الفجوة العبء الضريبي بين الولايات المتحدة تصنيع تستمر الشركات في الاتساع، يتعين على الصين تحسين فورا الضريبية التفضيلية تصنيع، بالإضافة إلى التنفيذ الفعال ل"قانون ضريبة الدخل" والوثائق ذات الصلة لتخفيف الضرائب على دخل الشركات والحد من الشركات الصغيرة والمتوسطة، والتكنولوجيا الفائقة ضريبة الدخل على الشركات اللوائح حال، يجب علينا أيضا أن نولي معين زيادة R & الاستثمار D، ورفع مستوى المعدات، وإعادة هيكلة وشركات التطوير والتصنيع المتقدم وأنشطة الصناعة التحويلية الأخرى المتعلقة بإنتاج المناسبات الخاصة وجوانب خاصة من الحوافز الضريبية تصنيع، لتعزيز وتحسين التصنيع هامش، والحفاظ على توسيع قاعدة ضريبة الدخل على الشركات.

3. تعزيز إيجابي الإصلاح رسوم التخليص الضريبي، وتعزز بقوة الضريبية والإجراءات القانونية الضريبية.

وفقا لقراءات نيتياس من احصاءات غير مكتملة، في عام 2014 كان في الصين أموال الحكومة على جميع المستويات لأكثر من 500 الرسوم، ولكن لم تدرج في إدارة الميزانية، لا يوجد سوى 40 المزيد من الأسماء ليتم التحقيق الصندوق، ومكان وجود الأموال المتبقية ليست معروفة. والإداري أساس الرسوم وأموال الحكومة ليفي، فإن عملية جمع وانعدام الشفافية في اتجاه استخدام، وزيادة ليس فقط تكلفة تصنيع العبء الضريبي الفعلي للشركات، ولكن أيضا زيادة قيمة الضرائب والتكاليف الضريبية من العبء الضريبي بعيد كل البعد عن مشاعر قاسية . وفي هذا الصدد، يتعين على الصين بذل المزيد من الجهود لرسوم المقاصة التشريع الضريبي، يمكن اعتبار رسوم لجمع استمارات الضرائب وقوانين الضرائب لتمويل المشاريع بدلا من ذلك المشروع، والذي يتضمن الإصلاح الضريبي التنفيذ الشامل المناسب للرسوم معينة بينما في بناء الضرائب التي تفرضها الإطار المؤسسي في الإصلاح مكان الضريبية وتحسين النظام الضريبي لضمان الموارد المالية للحكومات المحلية مستقرة، تفتقر الدخل نتيجة لانخفاض مستويات الحكومة لزيادة احتمال الشركات المحلية تهمة مشاريعهم الخاصة.

ومن الجدير بالذكر أن الصين يجب أن تولي اهتماما خاصا لتحسين مستوى عملية تقنين الضرائب، والحد من عبء الضريبة على الشركات تسببت الضرائب المحلية عملية غير سليمة. وفقا لخبرة الأبحاث للمؤلف، فإن الوضع الحالي للسلطات الضريبية في جميع أنحاء البلاد "لدعم الدخل الثابت" لا يزال شائعا جدا. وقد وجدت المراجعة أن الشركة لديها فقدان أي قضايا التكيف الخاصة 8000000 الشركة، عندما دفع أكثر من 40 مليون ضريبة الدخل، والسبب هو أن مصلحة الضرائب الضرائب المحلية المفروضة ذاتيا دخل أعلى للشركات وفقا لهامش صافي الربح بلغ إجمالي الربح وصافي هامش الربح أقل من 5 من المؤسسات وفقا للمعدل موحد بنسبة 5 من حساب الأرباح الخاضعة للضريبة. إذا كنت لا يمكن عكس إلى حد كبير هذا الوضع، والقدرة على تكاليف الضرائب المنسق لشركات تصنيع الصين ستواصل بسبب النظام القانوني الكمال الضرائب والسلوك الريعي الحكومة قد انتهكت.

عمل الكاتب في أكاديمية معهد العلوم الاجتماعية في الاقتصاد الصناعي