1. ما هو الدخل المعفي من ضريبة القيمة المضافة؟

1. بنود الدخل المعفاة من الضرائب المحددة في لوائح ضريبة القيمة المضافة المؤقتة القديمة

وفقًا للمادة 15 من "اللوائح المؤقتة لجمهورية الصين الشعبية بشأن ضريبة القيمة المضافة":

البنود التالية معفاة من ضريبة القيمة المضافة: (1) المنتجات الزراعية المنتجة ذاتيًا التي يبيعها المنتجون الزراعيون ؛ (2) أدوية وأدوات منع الحمل ؛ (3) الكتب القديمة ؛ (4) الأدوات المستوردة المستخدمة مباشرة للبحث العلمي والتجارب العلمية والتعليم ، المعدات ؛ (5) المواد والمعدات المستوردة التي تقدمها الحكومات الأجنبية والمنظمات الدولية للمساعدة المجانية ؛ (6) مقالات للأشخاص ذوي الإعاقة التي يتم استيرادها مباشرة من قبل منظمات الأشخاص ذوي الإعاقة ؛ (7) العناصر المستخدمة من قبل أنفسهم التي يتم بيعها.

2. إضافة عناصر الدخل المعفاة من الضرائب بعد إصلاح المخيم

وفقًا للملحق الثالث من Caishui رقم 36 لعام 2016 ، "الملحق 3: اللوائح المتعلقة بالسياسة الانتقالية التجريبية لتحويل ضريبة الأعمال إلى ضريبة القيمة المضافة":

خدمات تعليم رعاية الأطفال ، خدمات رعاية المسنين ، خدمات الجنازة ، خدمات تعريف الزواج ، الخدمات الطبية ، الخدمات ذات الصلة بالزراعة ، الأماكن الثقافية ودخل تذاكر المؤسسات الدينية ، دخل الفوائد الخاصة ، دخل نقل السلع المالية الخاصة ، نقل التكنولوجيا (تطوير التكنولوجيا ، الخدمات الفنية) ، إلخ. ما مجموعه أربعين الدخل المعفي من الضرائب. (يرجى الرجوع إلى التعميم 36 للحصول على التفاصيل ، تم حذف الشرح التفصيلي)

3. الإيرادات الخاصة الأخرى المعفاة من ضريبة القيمة المضافة

على سبيل المثال ، سلسلة من الدخل المعفي من الضرائب المتعلقة بضريبة القيمة المضافة التي تم إصدارها في فترة الوباء الأخيرة هي دخل معفي من ضريبة القيمة المضافة في ظل ظروف خاصة ، مثل:

تنص وثيقة الإعلان عن السياسات الضريبية الداعمة للوقاية من وباء الالتهاب الرئوي ومكافحته في عدوى فيروسات التاجية الجديدة (إعلان وزارة المالية رقم 8 لعام 2020) على ما يلي:

3. يعفى دافعو الضرائب من ضريبة القيمة المضافة على الدخل الذي يتم الحصول عليه من مواد الضمان الرئيسية للوقاية من وباء النقل ومكافحته.

5. الدخل المستمد من تزويد دافعي الضرائب بخدمات النقل العام ، والخدمات المعيشية ، وتزويد السكان بالمواد المعيشية الضرورية وخدمات التوصيل السريع معفاة من ضريبة القيمة المضافة.

الإعلان عن السياسة الضريبية للتبرعات الداعمة للوقاية من وباء الالتهاب الرئوي المصاب بالفيروس التاجي الجديد ومكافحته (إعلان وزارة المالية رقم 9 لعام 2020) الوثائق:

3. ستستخدم الوحدات والأسر الصناعية والتجارية الفردية السلع المصنعة أو الموكلة المنتجة ذاتيًا أو الموكلة إليها من خلال المنظمات الاجتماعية غير الهادفة للربح والحكومات الشعبية على مستوى المقاطعة أو أعلى وأجهزة الدولة الأخرى ، أو مباشرة إلى المستشفيات التي تقوم بمهام الوقاية من الأوبئة ومكافحتها. يُعفى أولئك الذين يستجيبون لوباء الالتهاب الرئوي من عدوى فيروسات تاجية جديدة من ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الاستهلاك ، والصيانة الحضرية ، وضريبة البناء ، ورسوم التعليم الإضافية ، ورسوم التعليم المحلية.

4. هل الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة لصغار دافعي الضرائب من الدخل المعفي من ضريبة القيمة المضافة؟

وفقًا لإعلان إدارة الدولة للضرائب بشأن القضايا المتعلقة بجمع وإدارة سياسة الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة لدافعي الضرائب على نطاق صغير (إعلان إدارة الضرائب الحكومية رقم 4 لعام 2019) ، فإن دافعي الضرائب على نطاق صغير لديهم مبيعات خاضعة لضريبة القيمة المضافة والمبيعات الشهرية إذا كان المبلغ لا يتجاوز 100000 يوان ، يعفى من ضريبة القيمة المضافة. فهل هذا أيضا دخل معفي من ضريبة القيمة المضافة؟

الجواب لا ، فالوثيقة واضحة للغاية أن هذا سلوك مبيعات خاضع للضريبة على ضريبة القيمة المضافة ، أي أن هذا الإعفاء الضريبي ليس لعناصر الأعمال ، ولكن لدافعي الضرائب المؤهلين على نطاق صغير. كثير من الناس يشملون هذه السياسة التفضيلية عند الحديث عن الدخل المعفي من ضريبة القيمة المضافة ، وهو خطأ. وهذا الحكم حاسم للحكم من وراءنا.

2. كيف يتم احتساب الدخل المعفي من ضريبة القيمة المضافة؟

معنى هذا السؤال في الواقع يعني أنه إذا تلقت المؤسسة دخلاً معفيًا من الضرائب بسبب الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، فهل من الضروري فصل ضريبة الأسعار في المحاسبة؟ هناك الكثير من الجدل والفوضى في الممارسة العملية.

وجهة نظري في هذا الأمر: بما أنه دخل معفى من الضرائب ، فكيف تأتي ضريبة الناتج عن ضريبة القيمة المضافة؟ لا تمثل المحاسبة شيئًا غير موجود ، لذلك في مواجهة الدخل المعفي من الضرائب ، يمكن إدراجه مباشرةً في دخل الأعمال الرئيسي ، ولا توجد حاجة لفصل ضريبة الأسعار عن الدخل الخاضع للضريبة.

بطبيعة الحال ، بالنسبة لدافعي الضرائب العامة ، إذا كان الدخل المعفي من الضرائب ، فلن يتم خصم ضريبة المدخلات المقابلة لضريبة القيمة المضافة بشكل طبيعي ، ويجب تضمين ضريبة الأسعار في حساب التكلفة في وقت المحاسبة. إذا كان الدخل معفيًا من الضرائب على نطاق صغير من دافع الضرائب ، فلا توجد مشكلة في ضريبة المدخلات ، بل إنه أبسط.

نقطة أخرى يجب ملاحظتها هي أنه بالنسبة للعديد من الشركات ، قد يكون هناك عمل بدوام جزئي. أحد الأعمال معفى من الضرائب والأخرى تخضع للضريبة عادةً. في هذا الوقت ، يجب أن تولي المحاسبة اهتمامًا للمحاسبة المستقلة للأعمال بدوام جزئي. إذا كان لا يمكن تمييزها ، كما لن تتمتع الأعمال المعفاة من الرسوم الجمركية بإعفاء من الضرائب.

يختلف الوضع بالنسبة لدافعي الضرائب على نطاق صغير الذين يستوفون شروط الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة في غضون 100000 شهريًا ، كما تم تحليله في الجزء الأول ، لأن هذا الإعفاء ليس بندًا ضريبيًا مناظرًا ، ولكن بالنسبة لدافعي الضرائب الخاصة ، لذا فإن المؤسسة تحسب في ذلك الوقت ، يجب حساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة بشكل طبيعي ، ولا يمكن تحويلها إلى الدخل غير التشغيلي إلا إذا تم استيفاء شروط الإعفاء. هناك وثائق 2016 حول هذه القضية كدليل:

"إشعار وزارة المالية حول طباعة وتوزيع" أحكام المعالجة المحاسبية لضريبة القيمة المضافة "(Caihui No. 22)

(10) لوائح المعاملة المحاسبية للمؤسسات الصغيرة ومتناهية الصغر المستثناة من ضريبة القيمة المضافة.

عند الحصول على إيرادات المبيعات ، يجب على الشركات الصغيرة والمتناهية الصغر حساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة وفقًا لأحكام قانون الضرائب وتأكيدها على أنها ضريبة مستحقة الدفع. وعندما يتم استيفاء شروط الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة المحددة في نظام ضريبة القيمة المضافة ، يتم تحويل ضريبة القيمة المضافة ذات الصلة إلى الربح والخسارة الحالية.

3. كيف يتم إصدار فاتورة لإعفاء من ضريبة القيمة المضافة؟

من منظور سلسلة خصم ضريبة القيمة المضافة ، يعني دخل خصم ضريبة القيمة المضافة أن خصم ضريبة القيمة المضافة قد توقف. وبطبيعة الحال ، لا يمكن إصدار تذكرة خاصة في اتجاه المصب ، ولا يمكن إصدار سوى فاتورة عادية ، كما أن الفاتورة العادية هنا هي أيضًا فاتورة معفاة من الضرائب تتوافق بشكل خاص مع الدخل المعفي من الضرائب.

الطريقة المحددة لإعداد الفواتير هي كما يلي: يصدر دافعو الضرائب فواتير لبيع السلع والخدمات المعفاة من الضرائب. عند تعيين رمز السلعة وتحديد معدل الضريبة ، يجب عليك تحديد "التمتع بالسياسات التفضيلية" في الركن السفلي الأيسر ، وتحديد "نعم" ، ثم تحديد "معفي من الضرائب". ثم سيتم تمييز الفاتورة النهائية الصادرة بأنها "معفاة من الضرائب" في عمود معدل الضريبة ، كما هو موضح أدناه:

وتجدر الإشارة إلى أن العديد من الشركات تصدر فواتير مباشرة مع معدل ضرائب صفري عند إصدار فواتير للدخل المعفي من الضرائب. وهذا خطأ. في ضريبة القيمة المضافة ، فإن معدل الضريبة الصفرية هو معدل ضريبي خاص لأنواع معينة من الأعمال ، مثل خدمات العمالة في الخارج. لكن معدل الضريبة الصفرية ليس إعفاءًا من ضريبة القيمة المضافة ، وهناك فرق جوهري بين الاثنين.

بالحديث عن ذلك ، ما زلت أريد أن أضيف أنه عندما يتمتع دافع ضرائب صغير بالإعفاء الضريبي للمبيعات التي لا تزيد عن 100000 شهريًا ، كيف يمكنني إصدار فاتورة خارجية؟ من الناحية العملية ، لا يمكن التنبؤ مقدمًا بما إذا كانت المبيعات ستفوق أم لا. يمكن إصدار الفواتير العادية فقط بمعدل تحصيل 3 بشكل طبيعي. إذا تم استيفاء الإعلانات ربع السنوية ، فيمكن اتباع الإعلان المعفي من الضرائب بشكل مباشر. وهذا مهم بشكل خاص ، ولكن إذا تم إصدار فاتورة خاصة بنسبة 3 ، لا يمكنك التمتع بالإعفاء الضريبي.

4. كيف تعلن الدخل المعفي من ضريبة القيمة المضافة؟

مع أخذ دافع الضرائب العام كمثال ، يتم عادةً الإعلان عن الدخل المعفي من الضرائب للشهر ، وهناك مكانان في الإقرار الضريبي:

المكان الأول هو الجدول الرئيسي ، املأ الدخل المعفي من الضرائب في السطر 18 "المبيعات المعفاة من الضرائب" والسطر المقابل 19 أو 20 أدناه ؛

المكان الثاني هو النموذج المرفق "نموذج إقرار مفصل لتخفيض وإعفاء ضريبة القيمة المضافة". تحتاج الشركات إلى ملء رمز الطبيعة المعفى من الضرائب والاسم في العمود الأول ، وفي نفس الوقت ملء أنواع مختلفة من مبيعات الدخل المعفي من الضرائب في مبيعات عناصر ضريبة القيمة المضافة المعفاة من الضرائب. يجب أن يكون العدد الإجمالي في السطر 16 مساويًا للمبيعات المعفاة من الضرائب في السطر 18 من الجدول الرئيسي.

فتحت هذه المقالة الحماية الأصلية

إذا كنت بحاجة إلى إعادة طبع ، يرجى الإشارة إلى تركيز الضرائب

انقر فوق "معرفة المزيد"